最新发布！陕西省土地增值税预征率统一调整为0.5%！

《国家税务总局陕西省税务局关于调整土地增值税预征率的公告》正式发布！这次，明确了哪些事项呢，一起来围观

1 税务局明确：调整土地增值税预征率

一、出台背景和意义

为了贯彻落实党中央决策部署，结合当前房地产市场运行情况，进一步发挥土地增值税调节作用，促进我省房地产市场平稳健康发展，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（2024年第10号）的规定，要求由各地税务部门会同财政部门在当地政府的指导下，确定各类型房地产的具体预征率。

因此，国家税务总局陕西省税务局发布了《国家税务总局陕西省税务局关于调整土地增值税预征率的公告》。

二、主要内容

本公告统一下调了我省土地增值税预征率，除保障性住房外，全省各区域、各类型房地产土地增值税预征率统一调整为0.5%。

本公告自2024年12月1日起施行，是指税款所属期在2024年12月及以后的土地增值税应预征税款，适用本公告。

2 土地增值税热点难点问题答疑

1、以土地换房屋是否需要缴纳土地增值税？

纳税人以土地换房屋（不含合作建房），应对转让房屋和转让土地的双方分别征收土地增值税，其计征依据为房屋的交易价（或评估价）。

2、对房地产抵押行为是否征收土地增值税？

房地产抵押的在抵押期间不征税，抵押期满后如房地产权属未转移的不征税；如以房地产抵债而发生房地产权属转移的应征税。

3、对合作建房行为是否应征收土地增值税？

财税字〔1995〕48号文件规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

4、对开发公司代建的房地产是否应征收土地增值税？

对开发公司代建的房地产不征税。代建房地产应以委托方名义立项，其土地使用权和开发产品所有权应归属于委托方。

5、房地产企业将开发产品用于自营、出租等其他用途时是否应征收土地增值税？

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

6、转让地下建筑物是否征税？

最终形成不动产权属转移的应征税，未构成不动产权属转移的不征税。 

7、销售房地产同时赠送电视、空调等电器的，在计征土地增值税时如何处理？

电视、空调等电器属于有形动产，不属于土地增值税征税范围。在计征土地增值税时，应当从转让收入中剔除电视、空调的价值（建议按买价确认），其成本费用中应同时剔除电视、空调的价值。

8、个人独资企业将房产过户到投资者个人名下或者投资者为业主的个体工商户名下的，是否征税？

按照财税〔2018〕17号文第六条的规定：同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

但土地增值税方面没有类似属于同一主体之间的权属变更，暂不征税土地增值税的明确规定。