企业千万不要再任性调账了！会计冲账不调表定偷税，补税罚款375万！公司调账这7大坑，你都踩过吗？
行政相对人名称: ***文化产业发展有限公司
统一社会信用代码 9***W
行政处罚决定文书号: ***税稽 罚 〔2024〕 8 号
违法行为类型: 其他违法
违法事实: 你公司2022年在账簿虚假列支管理费用10,000,000元,在计算2022年企业所得税应纳税所得额时扣除，你公司2023年12月在账簿对上述管理费用进行了冲销。截止我局进场检查，你公司未进行企业所得税的纳税调整，造成少计2022年应纳税所得额。
处罚依据: 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对你公司在账簿上多列支出，进行虚假的纳税申报,造成少缴税款的行为定性偷税。鉴于你公司配合税务机关检查，主动预缴税款
处罚类别: 罚款
处罚内容: 对你公司少缴税款2,500,000元的行为处少缴税款百分之五十的罚款，即罚款1,250,000元。
处罚决定日期: 2024-06-20
处罚机关: 国家税务总局***税务局稽查局
在这里建议大家
1.年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；
2. 每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；
3. 每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；
4. 会计人员切记：调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！
合规性
符合《企业会计准则》以及《企业会计制度》的规定，而不是随意调账，将错就错；或者配合老板领导等的需求，表面上调账，实际是变相偷税偷税，损害其他方面的利益。
准确性
身为会计，要符合会计的基本原理：权责发生制和收付实现制的原理，通过对账核对的调账，让财务能准确性的真实反映公司的财务状况和经营成果，让调账清晰表达错账的思路。
3 公司调账切忌这7大坑80%的公司都踩过
调账请牢记这7个忌讳点！
1 调账忌自作主张
会计永远记住，首先要保护好自己，其次才是完成好工作。而擅自做主调账，是把本应该企业承担的风险转嫁到了自己身上。
针对调账时不要轻易去调账。哪怕你看到记账有问题，只要不是你经手过的，调整后又对权益或利润有影响的，会计都不要先动。要先请示领导或老板，如果老板或领导不懂财务，向其陈述完想法再去调账，也把调与不调的风险给领导说清楚。领导让调再去调账，不让调就放那。
因为记账问题被罚款那是公司的事情，与你没有关系。即使找到你，你也有话说，毕竟你给领导说过了。
2 调账忌财务部门单独进行
只要不是错记、漏记的账调整，一定要相关部门参与进来。特别是关于“往来账款”、“节税”进行的账务调整，一定要第一经手人参与进来，只有这样才能弄清楚该笔款项的来龙去脉，以及这笔款项未来是否可收回的情况。
如感觉棘手的账务调整，最好让经手人给一份纸质版的说明文件。既备查，又能撇清责任。
3 调账中固定资产忌盘亏（中小企业）
年底固定资产盘点中，不要轻易报损固定资产。因为报损固定资产，需要转出税法所规定折旧的残值对应的增值税。
带来的只有税负的增加，于企业来说没有任何益处。而盘亏的固定资产，如果来年再盘盈，对应转出的进项税不能再转回。
4 “其他应付款”调整忌没有任何凭证
“其他应付款”是在税务上容易出现问题的科目。而会计恰恰会在“其他应付款”问题上出现麻痹大意，当“其他应付款”挂账时间长，意识到有稽查风险时，随意转入一个科目或重做成本费用、或直接记入所有者权益。
整个过程既没有发票作为凭证，也没有转款记录或其他应有的凭证。这样的调账处理，直接让企业的涉税问题无法辩解。还不如挂在哪里，等税务部门稽查后再做解释好。
所以针对“其他应付款”，想平账。或者做收入记入“营业外收入”（纳所得税）、或通过支付款项支出成本、都要有对应支付或不能支付的凭证。
5 账龄3年“应收账款”不要无凭证转“营业外支出”
有很多公司因为3年以上应收账款，在没有凭证的前提下转“营业外支出”而被罚款。虽然税法上规定，应收账款账龄3年以上可以认定为坏账，全额转营业外。
但也不是不需要凭证的，需要企业保存好该应收账款支付凭证、催缴记录、不能归还证明、如果企业起诉过对方，判决书和执行书也是有力的证明文件，都需要保存好，以备税务查账。
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6 虚假发票、个人代开给老板应该的警示
很多小公司，账本身比较混乱。尤其是在年终，为了少交所得税，会突击买票或找个人代开。实际上，现在的税务系统，有资金流监控、发票流监控、物流监控虚开发票很容易被稽查出来。
作为企业会计，首先不要向老板建议这些不合规的发票获取途径。其次，当老板想以这些发票入账的时候，明确告诉老板，这些发票被稽查的概率很大。这样，即使老板强行让你把这些发票入账了，后期被稽查到，老板也不会认为是你的责任。
7 调账忌“找平”
企业的库存现金、银行存款、库存，会因为长期累积误差、漏记、错记产生账实不符的情况，特别是出现小额偏差时。很多会计为了自己工作方便，随意将差额记入财务费用、管理费用等，不赞成“找平”式调账。
在没有查出具体原因的情况下，进行找平式调账，会让你的账会慢慢的变成一个糊涂账，无形当中给企业埋了雷。切记，调账是一个细致活，不要心急，没查出问题前不要轻易调账。
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